Como autónomo y propietario único, probablemente sepas que tienes que rellenar un formulario especial para declarar los ingresos de tu empresa y solicitar deducciones por los gastos de la misma. Si tu negocio se encuentra entre los que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera explotaciones agrícolas a efectos fiscales -como ranchos, plantaciones, criaderos de peces y granjas reales-, el formulario que debes presentar, junto con tu formulario 1040, es el Anexo F.
Así que has dejado la carrera de ratas para convertirte en agricultor. Una vida sencilla en el campo, acostarse y levantarse temprano, y un trabajo duro pero gratificante. Cosechas tus propias hortalizas, carnicerías, y tal vez incluso haces tu propio jabón. Y, lo mejor de todo, ¡no hay que hacer engorrosos trámites ante el gobierno!
No del todo. Como agricultor -que a efectos fiscales incluye a todo aquel que cultiva o cría ganado como negocio- tienes que presentar complejos trámites fiscales como cualquier otro empresario. Si eres un empresario individual, en lugar de una sociedad o corporación, esto significa completar Anexo F del IRS: Beneficios o pérdidas de la actividad agrícola junto con tu formulario de impuestos 1040.
Este artículo te dirá lo que necesitas saber sobre el Anexo F, incluyendo cuándo debes utilizarlo y qué información debes incluir al rellenarlo. También te dirigirá a recursos, como empresas de preparación de impuestos y herramientas que pueden facilitarte la vida fiscal, a lo largo del camino.
Los empleados federales no te están señalando
Antes de que empieces a tirarte de los pelos porque el recaudador de impuestos está perturbando tu sencillo y bucólico estilo de vida, date cuenta de que las exigencias del cumplimiento de los impuestos perturban la vida de casi todo el mundo en la América moderna.
En 2019, el Centro de Política Bipartidista publicó un documento titulado Administración tributaria: Cumplimiento, complejidad y capacidad. Como observaron los autores de ese documento
El coste y el tiempo asociados a la presentación de las declaraciones constituyen una carga cada vez mayor para los contribuyentes y para la economía, separada e independiente de la magnitud de los propios pagos de impuestos»
O, como dice la Tax Foundation en su introducción a la investigación destacada sobre el tema
El coste total de un sistema fiscal….incluye el coste de la planificación fiscal y el papeleo….y el IRS estima que los estadounidenses pasan 6.600 millones de horas al año rellenando formularios fiscales, incluyendo 1.600 millones de horas sólo en el formulario 1040″
Es probable que nadie que haya presentado una declaración de impuestos esté en desacuerdo con ninguna de estas citas. Aunque SuperMoney no puede cambiar el sistema fiscal por ti, espera hacer que el sistema sea más fácil de navegar. Este artículo sobre el Anexo F es sólo uno de los muchos artículos de SuperMoney en los que se explican los formularios fiscales y cuestiones relacionadas con el cumplimiento de los impuestos. Aquí tienes algunos ejemplos:
- ¿Qué es un formulario de impuestos 8862?
- Rellenar un formulario 1099: Evita estos errores comunes
- Formulario 1099-C del IRS: Cómo evitar los impuestos sobre la deuda perdonada o cancelada
¿Cuándo debes utilizar el Anexo F?
Si obtienes ingresos de la agricultura como autónomo, tendrás que presentar el Anexo F. A efectos fiscales, la «agricultura» incluye mucho más que poseer y explotar una granja tradicional.
Actividades empresariales que cuentan y no cuentan como agricultura
Si hay una forma de ganar dinero cultivando plantas, criando animales o manteniendo la tierra de tu propiedad con su flora y fauna, es muy probable que cuente como agricultura a efectos fiscales. Sin embargo, no todos los trabajos relacionados con las plantas, los animales o la tierra cuentan como agricultura.
Una empresa agrícola tiene que ganar dinero
Como ya se ha dicho, sólo eres agricultor a efectos fiscales si ejerces tu actividad agrícola como empresa con ánimo de lucro. Para ser considerado un negocio con ánimo de lucro, tu «granja» tiene que haber obtenido ingresos en no menos de tres de los últimos cinco años. Si crías, entrenas y exhibes caballos de carreras, sólo tienes que mostrar beneficios en al menos dos años de los últimos siete.
Como ocurre con todas las cosas burocráticas, por supuesto, las normas no son ni mucho menos tan sencillas. Si no ha dado beneficios en tres de los últimos cinco años, tu granja puede seguir contando como empresa.
Cómo calificar como empresa a pesar de una rentabilidad insuficiente
Esto es lo que debes hacer para que tu explotación tenga la posibilidad de calificarse como empresa a pesar de no cumplir el requisito:
- Dirigir la granja como una empresa
- Realiza cambios en la gestión de la granja para hacerla más rentable
- Tener, o tener asesores que tengan, los conocimientos necesarios para obtener beneficios de la agricultura
- Se han beneficiado de actividades similares antes de esta nueva empresa
- Obtener beneficios de la agricultura en algunos años, aunque no sean los requeridos tres de cada cinco
- Esperar razonablemente obtener beneficios en el futuro por el aumento del valor de los activos que utilizas para la agricultura, como la tierra y las estructuras
- Estar sufriendo pérdidas debido a los problemas normales de la fase de inicio o a causas ajenas a tu control, como la sequía.
- Depender de la granja como principal fuente de ingresos
- Dedica mucho tiempo y esfuerzo a la agricultura
Si haces todo esto, es posible que Hacienda decida reconocer tu pretensión de ser una empresa. Que la agencia esté de acuerdo contigo es no garantizado.
El negocio agrícola es bueno, la afición agrícola no tanto
¿Por qué es importante? Como negocio agrícola, puedes deducir los gastos agrícolas y, cuando el negocio va mal, declarar pérdidas. Esto puede reducir tu responsabilidad fiscal. Antes de la ley de recortes fiscales y empleos de 2018en la década de los 90, algunos gastos de granjas y ranchos sin ánimo de lucro podían deducirse, pero ya no es así. La única forma de deducir estos gastos ahora es que tu granja o rancho se califique como empresa.
Si gestionas una granja con fines lucrativos, puedes deducir todos los gastos ordinarios y necesarios para llevar a cabo la actividad… en el Anexo F. Sin embargo, si no llevas a cabo tu… actividad… para obtener un beneficio, declaras los ingresos de la actividad en el Anexo 1…, línea 8i. Ya no puedes deducir los gastos del ejercicio de la actividad, incluso si detallas tus deducciones en el Anexo A….Actividades que realizas como afición, o principalmente por deporte o recreo [cannot] pueden deducirse» – Guía fiscal del agricultor del IRS, ejercicio fiscal 2021
Utilización del Anexo F cuando estás casado
Las parejas casadas que poseen y explotan granjas juntas no siempre podrán utilizar el Anexo F. Para utilizar el Anexo F, tú y tu cónyuge debéis hacer una de estas dos cosas, o conjuntos de cosas:
- Ser propietarios de la finca como bienes gananciales, en cuyo caso vuestra finca puede ser tratada como una empresa individual al hacer vuestros impuestos. En este caso, sólo tendrás que presentar un Anexo F. La disponibilidad de esta opción dependerá de las leyes de tu estado. Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin tienen leyes de bienes gananciales que pueden hacer que esta opción sea viable para ti si vives en uno de estos estados. Las leyes estatales, por supuesto, cambian, así que consulta con un profesional fiscal o jurídico de tu estado si tu situación sigue sin estar clara después de hacer tu propia investigación. Ver Publicación 555 del IRS: Bienes gananciales para más información.
- Ser los únicos propietarios de una explotación agrícola que explotáis conjuntamente, presentar una declaración de la renta conjunta y elegir que vuestra empresa sea tratada como una «empresa conjunta cualificada» al hacerlo. En este caso, tú y tu cónyuge tendréis que presentar cada uno un Anexo F junto con vuestra declaración conjunta.
¿Y si ninguno de estos métodos te sirve? En ese caso, Hacienda considerará tu explotación como una sociedad y te exigirá que presentes Formulario 1065: Declaración de ingresos de sociedades en EE.UU.
El anexo F no es para las personas jurídicas especiales
Aunque tu negocio se considere una explotación agrícola a ojos de Hacienda, hay casos en los que no se puede utilizar el Anexo F. Como acabas de aprender, uno de esos casos es cuando estás casado y no cumples ciertas normas. El hecho de no cumplir esas normas hace que tu negocio sea una sociedad en lugar de un propietario único.
El otro caso es cuando creas tu negocio como una de las entidades legales permitidas por la ley, como una sociedad anónima o de responsabilidad limitada (SRL). A menudo, la gente decide constituir su negocio como este tipo de entidades jurídicas para aprovechar las protecciones de responsabilidad y las ventajas fiscales. Si has hecho esto con tu granja, no puedes utilizar el Anexo F. En su lugar, tendrás que utilizar Formulario 1120: Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de EE.UU.
¿Te parece demasiado complejo?
Si algo de esto te parece demasiado complejo, o simplemente demasiado molesto, deberías considerar la posibilidad de consultar a un profesional de la fiscalidad o comprar una herramienta de declaración de impuestos diseñada en consulta con dichos profesionales. Para ayudarte a elegir sabiamente entre las opciones disponibles, SuperMoney ha preparado perfiles objetivos de muchos de estos recursos y ha reunido numerosas reseñas de clientes reales.
Cómo utilizar el Anexo F
El Anexo F permite a los agricultores por cuenta propia declarar los ingresos imponibles que obtienen de sus actividades agrícolas o agrícolas con fines fiscales. También les permite solicitar créditos y deducciones relacionados con esas actividades.
Declarar los ingresos agrícolas
Para rellenar correctamente el Anexo F, deberás proporcionar toda la información siguiente:
Información clave necesaria para el Anexo F
- Actividad, cultivo o producto principal de tu empresa
- Ingresos obtenidos por la venta de lo que sea que vendas, ya sean frutas, verduras, cereales, legumbres, carne de vacuno, de cerdo, caballos de pura raza o cualquier otra cosa
- Ingresos recibidos de otras fuentes, como préstamos de la Commodity Credit Corporation, pagos de programas agrícolas, seguros de cosechas, pagos federales por desastres de cosechas y distribuciones de una cooperativa
Dependiendo de si utilizas el método de caja o el de devengo para hacer un seguimiento de las finanzas de tu empresa, la forma de rellenar las entradas apropiadas del Anexo F será diferente. Como agricultor, también tienes -con la aprobación del IRS- una tercera forma de declarar los ingresos: el método de la cosecha.
Cómo declarar los ingresos (y los gastos) agrícolas
Como empresa agrícola, puedes utilizar uno de los tres métodos de contabilidad empresarial. El que utilices determinará cómo declaras tus ingresos y gastos.
- Método de caja: declara los ingresos en el año en que los recibes y los gastos en el año en que los pagas. Este es el método más fácil de seguir y el más utilizado por la mayoría de los empresarios individuales, incluidos los agricultores.
- Método del devengo: declara los ingresos en el año en que los obtienes y los gastos en el año en que los realizas.
- Método de los cultivos: declara los ingresos en el año en que vendes lo que cultivas y los gastos cuando vendes la cosecha los gastos pagados para producirla. Debes obtener el permiso del IRS para utilizar este método.
Reducir la renta imponible solicitando deducciones
Para rellenar correctamente el Anexo F, también tendrás que informar de las deducciones a las que tengas derecho y que quieras reclamar. Las deducciones relacionadas con la agricultura que puedes reclamar en el Anexo F son demasiado numerosas y variables para enumerarlas exhaustivamente aquí. Como regla general, lo mejor es comprobar la elegibilidad de cualquier gasto que creas debe ser deducible y ver si realmente es deducible durante ese ejercicio fiscal.
Deducciones clave del negocio agrícola
Para empezar, aquí tienes algunas deducciones que puedes reclamar:
- Gastos empresariales como prestaciones de los empleados, pensiones de los empleados, mano de obra contratada, intereses de préstamos, programas de participación en los beneficios e impuestos
- Gastos de instalaciones y transporte como gastos de seguro, compra o alquiler de terrenos, gastos de envío o flete, gastos de almacenamiento o depósito y servicios públicos
- Gastos de suministros agrícolas como el coste de los productos químicos, como herbicidas y pesticidas, de los fertilizantes y de las plantas y semillas
- Gastos de ganado como el coste del ganado nuevo, los piensos para el ganado que ya tienes y los servicios veterinarios
- Gastos de vehículos y equipamiento, incluyendo la depreciación de los vehículos y equipos adquiridos, los combustibles como la gasolina, la compra o el alquiler de vehículos comerciales y equipos agrícolas, incluidas las herramientas y la maquinaria, y los gastos de reparación y mantenimiento
Ten en cuenta los tipos de ingresos
Como habrás adivinado, los ingresos simples son una categoría demasiado sencilla y directa para que funcione para nuestra autoridad fiscal federal. Tendrás que pensar con mayor complejidad para navegar por los impuestos de tu empresa agrícola.
Tipos de ingresos para los impuestos agrícolas
Para completar tu Anexo F sin cometer errores, o posiblemente para poder utilizarlo en primer lugar, tendrás que pensar en términos de cuatro categorías de ingresos, dos formas de ingresos en efectivo y dos formas de ingresos agrícolas:
- Dos categorías de ingresos en efectivo:
- Ingresos brutos en efectivo es el total de los pagos directos del gobierno que recibes (por ejemplo, en concepto de subvenciones) y todo el dinero que obtienes por la venta de lo que vendes, ya sean bienes como el ganado o las cosechas, o servicios como permitir a los ganaderos que pasten su ganado en los pastizales que posees y mantienes.
- Ingresos netos en efectivo son los ingresos brutos en efectivo menos los gastos en efectivo. Estos gastos incluyen los piensos para el ganado, los fertilizantes y las semillas para la siembra, los pagos de alquileres o arrendamientos a los propietarios que no se dedican a la agricultura, y los costes fiscales y laborales.
- Hay dos categorías de ingresos agrícolas:
- Renta agraria bruta es la renta bruta en efectivo más los ingresos recibidos como algo distinto a la moneda. Un ejemplo es el valor de los alimentos producidos por la explotación que tú mismo consumes.
- Renta agraria neta es la renta agraria bruta menos los gastos en efectivo y los gastos que no implican directamente dinero. Por ejemplo, los gastos domésticos de vivir en una granja y la depreciación de la propiedad.
Los tipos de ingresos sirven para fines distintos. En palabras del Servicio de Investigación del Congreso
Los ingresos netos de la explotación son una medida a largo plazo de la capacidad de la explotación para sobrevivir como negocio viable de obtención de ingresos, mientras que los ingresos netos en efectivo son una medida a más corto plazo del flujo de caja»
Dado que indica la viabilidad a más largo plazo de una empresa agrícola, conocer tus ingresos netos de la explotación podría ser importante si tienes que convencer a los agentes de Hacienda de que tu explotación debe calificarse como empresa y no como afición.
Presta atención a tus pagos a terceros
¿Tienes contratistas independientes? Si es así, es posible que tengas que presentar el formulario 1099 para algunos de ellos. La necesidad de presentar este formulario o no depende de la cantidad de dinero que hayas tenido que pagar a cada contratista. En el momento de escribir este artículo, la cantidad es de 600 dólares, pero como todas las cantidades en dólares en la legislación fiscal, ésta podría cambiar. Si pagaste más del límite a algún contratista durante el año fiscal, tendrás que presentar el formulario 1099 correspondiente a ese contratista.
Utiliza formularios adicionales cuando sea necesario
El Anexo F cubre mucho, pero no lo cubre todo. Por ejemplo, si vendes algunos de tus activos agrícolas, puede que tengas que utilizar Formulario 4797: Venta de bienes de la empresa. Este formulario te permite declarar la ganancia o pérdida de capital de dichas ventas.
No olvides tus pagos de impuestos estimados
Como autónomo agrícola, compartes con otros autónomos la obligación de hacer pagos de impuestos estimados si esperas deber bastante en impuestos, pero con un giro. En lugar de tener que hacer un pago estimado cada trimestre para evitar sanciones, puede que sólo tengas que hacer uno. Y, si puedes pagar tus impuestos con fiabilidad cada año, puedes omitir el pago estimado por completo.
Estos son los detalles. Si recibes más de dos tercios de tus ingresos totales de la agricultura, y si eres un contribuyente del año natural, puedes hacer un único pago de impuestos estimado el 18 de enero o antesth del año siguiente. Así que, por ejemplo, podrías haber pasado todo el año 2021 sin hacer ningún pago estimado y, siempre que hicieras algunos cálculos preliminares y enviaras un pago estimado antes del 18 de eneroel de 2022, no habrás incurrido en ninguna sanción. Y lo que es mejor, si se te pasa la fecha límite del 18 de enero, aún puedes evitar las sanciones si preparas y pagas tus impuestos el 1 de marzo o antesst.
No hay garantía de que estas fechas no se modifiquen nunca. Muchos plazos cambiaron durante el interesante período de tiempo 2019-2021, como recordarás. Siempre debes verificar las fechas actuales a partir de los documentos más recientes que ha publicado Hacienda.
Aprovecha los recursos útiles
Consultar a un profesional cualificado rara vez es una mala idea cuando se trata de un asunto fiscal complejo. Hacer uso de una buena herramienta de preparación de impuestos al hacer tus impuestos también será raramente un error.
«Pero tanto el profesional de los impuestos como las herramientas de preparación de impuestos son recursos por los que tendría que pagar», dices. «Prefiero los recursos gratuitos»
Eres un lector según el corazón del escritor. Y estás de suerte. La misma agencia federal que te obliga a hacer todo este trabajo también proporciona dos excelentes recursos a los que puedes recurrir mientras preparas tu declaración de la renta como agricultor.
- Publicación 225: Guía de impuestos para el agricultor. Se trata de una guía completa sobre el código fiscal que afecta a los agricultores. Su versión para el ejercicio fiscal de 2021 no llega a las 100 páginas.
- Publicación 51: (Circular A), Guía fiscal del empresario agrícola. Si contratas a empleados para tu empresa agrícola, querrás echar un vistazo a esta guía. Aunque su versión de 2022 sólo tiene 30 páginas, son 30 páginas que no querrás dejar de leer hasta la época de los impuestos.
Puntos clave
- Si eres un empresario individual y tu negocio cuenta como explotación agrícola a efectos fiscales, tienes que presentar el Anexo F junto con el Formulario 1040.
- A efectos fiscales, la mayoría de los negocios que implican el cultivo, la cría de animales o el mantenimiento de la tierra con su flora y fauna cuentan como agricultura.
- Si crías peces o caballos finos, incluso tú puedes ser un agricultor a efectos fiscales.
- Si tienes una perrera, eres veterinario, te dedicas a la jardinería o tienes una bodega que produce vinos finos que la gente adora (o detesta), no eres agricultor a efectos fiscales.
- Dependiendo de la configuración y la complejidad de tus negocios, es posible que tengas que presentar formularios fiscales diferentes o adicionales.
- Consultar a un profesional de la fiscalidad, o al menos utilizar una buena herramienta de preparación de impuestos, es una excelente idea en la mayoría de los casos. Si tu negocio agrícola es más complejo que sencillo, la ayuda profesional puede ser esencial.
Ver las fuentes del artículo
- Agricultura: Glosario de términos, programas y leyes, edición de 2005 – Servicio de Investigación del Congreso
Esta es la edición más reciente disponible en junio de 2022. Comprueba si hay nuevas publicaciones aquí. - Corporación de Crédito a las Materias Primas – Departamento de Agricultura de los Estados Unidos
- Formulario 1065 y Instrucciones para el formulario 1065 – Servicio de Impuestos Internos
- Formulario 1120 y Instrucciones para el formulario 1120 – Servicio de Impuestos Internos
- Formulario 1099-G y Instrucciones para el formulario 1099-G – Servicio de Impuestos Internos
- Formulario 4797 y Instrucciones para el formulario 4797 – Servicio de Impuestos Internos
- Cumplimiento y complejidad de los impuestos de las personas físicas – Fundación Tributaria
- Productos del año anterior para el Anexo F (Formulario 1040) – Servicio de Impuestos Internos
- Publicación 51: (Circular A), Guía de impuestos para empleadores agrícolas – Servicio de Impuestos Internos
- Publicación 225: Guía de impuestos para el agricultor – Servicio de Impuestos Internos
- Publicación 555: Bienes gananciales – Servicio de Impuestos Internos
- Anexo 1 (Formulario 1040): Ingresos adicionales y ajustes a los ingresos – Servicio de Impuestos Internos
- Anexo C y Instrucciones para el Anexo C – Servicio de Impuestos Internos
- Anexo F y Instrucciones para el Anexo F – Servicio de Impuestos Internos
- Anexo J (Formulario 1040): Promedio de ingresos para agricultores y pescadores – Servicio de Impuestos Internos
La discusión sobre el promediado de ingresos está fuera del alcance de este artículo, pero es otra complejidad que debes tener en cuenta para optimizar tu ahorro fiscal. - Administración tributaria: Cumplimiento, complejidad y capacidad – Centro de Política Bipartidista
- Ley de recortes fiscales y empleos: Una comparación para las empresas – Servicio de Impuestos Internos
- Retención y estimación de impuestos – Servicio de Impuestos Internos
- 1040.com Revisión de la preparación de impuestos en línea – SuperMoney
- Rellenar un formulario 1099: Evita estos errores comunes – SuperMoney
- Cómo evitar una auditoría fiscal a tu empresa – SuperMoney
- Cómo declarar los impuestos de los autónomos paso a paso – SuperMoney
- Formulario 1099-C del IRS: Cómo evitar los impuestos sobre la deuda perdonada o cancelada – SuperMoney
- Empresas de preparación de impuestos: Reseñas y comparaciones – SuperMoney
- ¿Qué es un formulario de impuestos 8862? – SuperMoney
